2022年初级会计职称《实务》基础知识总结
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第一章会计概述
一、会计职能
职能 | 基本职能 | 核算职能（最基本的职能） |
监督职能：对经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查 | ||
拓展职能 | 预测经济前景 | |
参与经济决策 | ||
评价经营业绩 |
二、会计基本假设
会计主体 | 会计工作服务的特定对象，企业会计确认、计量和报告的空间范围 |
持续经营 | 按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务 |
会计分期 | 将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，持续经营是会计分期的前提 |
货币计量 | 会计主体在会计确认、计量和报告时以货币计量，来反映会计主体的生产经营活动 |
三：会计基础
1.权责发生制
以取得收取款项的权利或支付款项的义务为标志来确定本期收入和费用的会计核算基础。
两个凡是：
①凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表。
②凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。
2.收付实现制
以现金的实际收付为标志来确定本期收入和支出的会计核算基础。
四、会计信息质量要求
可靠性 | 以实际发生的交易或事项为依据，保证信息真实可靠、内容完整 |
相关性 | 与财务会计报告使用者的经济决策需要相关 |
可理解性 | 清晰明了，便于投资者等财务会计报告使用者理解和使用 |
可比性 | 同一企业不同时期可比，不同企业相同会计期间可比 |
实质重于形式 | 注重经济实质，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据 |
重要性 | 反映所有重要交易或事项。从性质和金额大小两方面判断重要性 |
谨慎性 | 不应高估资产或收益，不应低估负债或费用 |
及时性 | 及时确认、计量和报告，不得提前或延后 |
五、会计要素及其确认条件
要素 | 确认条件 |
资产 | （1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业； （2）该资源的成本或者价值能够可靠计量。 |
负债 | （1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业； （2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。 |
所有者权益 | 所有者权益=资产总额-负债总额。 |
收入 | （1）合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务； （2）该合同明确合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务； （3）该合同有明确的与所转让商品或提供劳务相关的支付条款； （4）该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额； （5）企业因向客户转让商品或提供劳务而有权取得的对价很可能收回。 |
费用 | （1）与费用相关的经济利益很可能流出企业； （2）经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加； （3）经济利益的流出额能够可靠计量。 |
利润 | 反映收入减去费用、直接计入当期利润的利得减去损失后的净额。 |
六、会计要素计量属性及其应用原则
计量属性 | 主要应用 |
历史成本 （实际成本） | 我国企业对会计要素的计量一般采用历史成本 |
重置成本 （现行成本） | 盘盈固定资产的计量 |
可变现净值 | 存货期末按成本与可变现净值孰低计量 |
现值 | 非流动资产可收回金额、摊余成本计量 |
公允价值 | 交易性金融资产、其他债权投资、其他权益工具投资的计量 |
七、会计等式
财务状况等式 | （1）反映企业某一特定时点资产、负债和所有者权益三者之间平衡关系 （2）资产=负债+所有者权益（复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据） |
经营成果等式 | （1）反映企业一定时期收入、费用和利润之间恒等关系 （2）收入-费用=利润（反映了利润的实现过程，是编制利润表的依据） |
八、会计科目和账户
分类依据 | 分类 |
按反映的经济内容分类 | 资产类科目 |
负债类科目 | |
共同类科目 | |
所有者权益类科目 | |
成本类科目 | |
损益类科目 | |
按信息的详细程度及统驭关系分类 | 总分类科目 |
明细分类科目 |
九、借贷记账法
基本特征 | 对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面、系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法 | |
基本符号 | “借”和“贷” | |
基本规则 | “有借必有贷，借贷必相等” | |
基本结构 | 账户左方称为借方，右方称为贷方。一方登记增加额，另一方登记减少额 | |
具体结构
| 资产和成本类账户 | 增加用“借”，减少用“贷”。期末余额一般在借方 |
负债和所有者权益类账户 | 增加用“贷”，减少用“借”。期末余额一般在贷方 | |
损益类账户 | 收入类账户的增加用“贷”，减少用“借”；费用类账户的增加用“借”，减少用“贷” | |
会计分录 | 简单分录 | 一借一贷 |
复合分录 | 一借多贷、多借一贷、多借多贷 | |
十、会计凭证
1.原始凭证种类
按取得的来源分类 | 自制原始凭证 |
外来原始凭证 | |
按格式分类 | 通用凭证 |
专用凭证 | |
按填制手续和内容分类 | 一次凭证 |
累计凭证 | |
汇总凭证 |
2.原始凭证填制要求
基本要求 | （1）记录真实； （2）内容完整； （3）手续完备； （4）书写清楚、规范； （5）编号连续； （6）不得涂改、刮擦、挖补； （7）填制及时。 【提示】原始凭证错误： ①金额有误，由出具单位重开； ②其他错误，由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。 |
3.记账凭证种类和填制要求
种类 | （1）收款凭证；（2）付款凭证；（3）转账凭证。 |
基本要求 | （1）必须附原始凭证（结账和更正错账除外）； （2）可以根据一张或多张原始凭证或原始凭证汇总表填制（不同内容和类别的原始凭证除外）； （3）记账凭证应连续编号（一笔经济业务需要填制≥两张记账凭证时，可以采用“分数编号法”）； （4）填制完成后，如有空行，则自金额栏最后一笔金额数字以下至合计数以上的空行处划线注销。 |
十一、会计账簿
按用途分类
| 序时账簿 | 又称日记账，按照经济业务发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿 |
分类账簿 | 按照分类账户设置登记的账簿 | |
备查账簿 | 辅助登记账簿或补充登记账簿 只是对其他账簿记录的一种补充，与其他账簿之间不存在严密的依存和勾稽关系 | |
按账页格式分类 | 三栏式账簿 | 借方、贷方和余额三个金额栏目。主要用于：日记账、总账以及资本、债权、债务明细账 |
多栏式账簿 | 账簿的两个金额栏目（借方和贷方）按需要分设若干专栏。主要用于：收入、成本、费用明细账 | |
数量金额式账簿 | 账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，每个栏目再分设数量、单价和金额三小栏。主要用于原材料、库存商品明细账 | |
按外形特征分类 | 订本式账簿 | 简称订本账，启用前将编有顺序页码的一定数量账页装订成册，能避免账页散失和防止抽换账页。一般适用于总分类账、库存现金日记账、银行存款日记账 |
活页式账簿 | 简称活页账，可根据记账内容的变化而增加或减少部分账页。一般适用于明细分类账 | |
卡片式账簿 | 简称卡片账，一般用于固定资产的核算 |
十二、财产清查
1.概念：
财产清查，是指通过对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。
2.种类
1）按清查范围，分为全面清查和局部清查；y
2）按清查时间，分为定期清查和不定期清查；
3）按清查的执行系统，分为内部清查和外部清查。押题微信yf164106183
3.未达账项的四种情况：
企业已收款记账，银行未收款未记账 | 银行已收款记账，企业未收款未记账 |
企业已付款记账，银行未付款未记账 | 银行已付款记账，企业未付款未记账 |
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