2024年税务师《财务与会计》电子版教材下载

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第一节 财务管理概念与内容

一、财务管理概念

企业财务是指企业在生产经营过程中关于资金收支方面的事务。企业在再生产过程 中，从货币资金形态出发，经过若干阶段，依次转换其形态，又回到货币形态，这一过程称为  资金运动过程，也称为财务活动过程。企业的生产经营过程伴随资金的循环过程。这种资  金的循环在时间上有继起性、在空间上有并存性。企业的资金循环可以分为资金的筹集、 资金的投放与使用、资金的收回与分配等内容，资金只有不断地循环，才能在周转过程中实  现价值的增值。

企业财务管理是以价值增值为目标，围绕企业各项财务活动而展开的决策、控制和评 价的过程。财务管理涉及企业管理的所有方面，它具有综合性，其本质是一种价值管理。 财务管理的实质在于决策与控制。决策是前提，是一种事前管理活动；控制是日常性的管  理活动，是事中管理活动；评价则是一种事后管理活动。

在财务管理过程中， 一切管理活动都离不开价值判断、价值控制与绩效评价，因此，价 值属性是财务管理的最主要特征。在财务管理过程中，由于介入了人的因素，对被管理对 象所涉及的人的行为控制，也就成为财务管理与制度建设主要内容之一，因此财务管理既 是价值管理，又是行为管理。

二、财务管理内容

企业的资金循环可以分为资金的筹集、资金的投放与使用、资金的收回与分配等内容，因 此，财务管理主要包括筹资管理、投资管理、营运资金管理、股利分配管理四个方面的内容。

(一)筹资管理

企业的生存和发展离不开资金，筹集资金是企业资金运动的前提，也是企业资金运动 的起点。企业资金按投资者权益的不同可分为债务资本和股权资本。债务资本包括流动 负债和非流动负债，其所有权属于企业债权人；股权资本包括所有者投入企业的资本金和 企业在生产经营活动中形成的资本公积、盈余公积和未分配利润等，其所有权属于企业所

有者。企业资金按企业占用时间长短可分为长期资本和短期资本，长期资本包括权益资本 和非流动负债，短期资本是指企业的流动负债。企业可以依法采取吸收直接投资、发行股 票等方式筹集权益资本，通过银行借款、发行债券等方式筹集债务资本。企业财务人员要 科学地确定所需资金金额，合理选择筹集资金的来源渠道和筹资方式，保持较低的资本成 本和合理的资本结构。

(二)投资管理

企业筹集资金的动因是投资，企业只有将资金投入使用，才能在资金周转过程中实现其增 值。企业投资可分为对内投资和对外投资。对内投资是企业将资金用于自身的生产经营，通 过投资形成企业的固定资产、流动资产、无形资产和其他资产等；对外投资是企业将资金投放 给其他企业。对外投资的形式有多种，主要有股权投资和债权投资，股权投资是企业将资金投 给其他企业形成所有者权益，债权投资是将资金投给其他企业形成债权。按照形成资产的不 同，企业投资又可分为固定资产投资和营运资金投资。投资是财务管理的重要内容，因此，要 审慎选择投资方向和投资方式，合理安排资产结构，提高投资报酬率，降低企业风险。

三)营运资金管理

营运资金是企业流动资产和流动负债的总称，流动资产减流动负债的余额称为净营运 资金。营运资金管理包括流动资产管理和流动负债管理。流动资产包括货币资金、交易性 金融资产、应收账款、应收票据、预付账款及存货等，流动负债包括短期借款、应付票据、应 付账款、预收账款、应交税费及应付职工薪酬等。合理控制流动资产和流动负债的数量及 优化两者之间的配比，既可以增强资产的流动性，使短期资金得到有效利用，提高资金的整 体利用效率，同时也可以降低企业风险。

(四)股利分配管理

企业投资者投资企业的目的是获取收益。企业的经营成果在补偿生产耗费，缴纳企业 所得税以后，税后利润应属于企业所有者。企业在考虑发展对资金的需要和投资者意愿的 前提下，决定向投资者分配的股利和留存利润的比例。制定合理的股利分配政策，可以缓 解企业对资金需求的压力，降低企业筹资的资本成本，影响企业股价在市场上的走势，满足 投资者对投资回报的要求。

财务管理的上述四项基本内容构成有机联系的整体，它们共同为实现企业财务管理目 标服务。此外，财务管理的内容还包括企业破产、清算和重整管理，企业收购与兼并管理， 企业财务分析与绩效评价等内容。

三、财务管理环节

财务管理环节是企业财务管理的工作步骤与一般工作程序。企业财务管理包括以下 三个环节。

(一)财务预测与预算

1. 财务预测

财务预测是根据企业财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条件，对企业未来的财 务活动做出较为具体的预计和测算的过程。财务预测可以测算各项生产经营方案的经济 效益，为决策提供可靠的依据；可以预计财务收支的发展变化情况，以确定经营目标；可以 测算各项定额和标准，为编制计划、分解计划指标服务。

财务预测的方法主要有定性预测法和定量预测法两类。定性预测法，主要是利用直观 材料，依靠个人的主观判断和综合分析能力，对事物未来的状况和趋势做出预测的一种方 法；定量预测法，主要是根据变量之间存在的数量关系建立数学模型来进行预测的方法。

2. 财务计划与预算

财务计划是根据企业整体战略目标和规划，结合财务预测的结果，对财务活动进行规 划，并以指标形式落实到每一计划期间的过程。财务计划主要通过指标和表格，以货币形 式反映，在一定的计划期内企业生产经营活动所需要的资金及其来源、财务收入和支出、财 务成果及其分配的情况。

财务预算是根据财务战略、财务计划和各种预测信息，确定预算期内各种预算指标的 过程。它是财务战略的具体化，是财务计划的分解和落实。

(二)财务决策与控制

1.财务决策

财务决策是指按照财务战略目标的总体要求，利用专门的方法对各种备选方案进行比 较和分析，从中选出最佳方案的过程。财务决策是财务管理的核心，决策成功与否直接关 系到企业的兴衰成败。

财务决策的方法主要有两类： 一类是经验判断法，是根据决策者的经验来判断选择，常 用的方法有淘汰法、排队法、归类法等；另一类是定量分析法，常用的方法有优选对比法、数 学微分法、线性规划法、概率决策法等。

2.财务控制

财务控制是指利用有关信息和特定手段，对企业的财务活动施加影响或调节，以便实 现计划所规定的财务目标的过程。

财务控制的方法通常有前馈控制、过程控制、反馈控制等。财务控制措施一般包括预 算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。

(三)财务分析与评价

1. 财务分析

财务分析是指根据企业财务报表等信息资料，采用专门方法，系统分析和评价企业财 务状况、经营成果以及未来趋势的过程。

财务分析的方法通常有比较分析、比率分析、综合分析等。

2. 财务评价

财务评价是指将报告期实际完成数与规定的考核指标进行对比，确定有关责任单位和 个人完成任务的过程。财务评价与奖惩紧密联系，是贯彻责任制原则的要求，也是构建激 励与约束机制的关键环节。

财务评价的形式多种多样，可以用绝对指标、相对指标、完成百分比考核，也可采用多 种财务指标进行综合评价考核。