2024CPA税法冲关速记21天PDF百度网盘资料分享

2024CPA税法冲关速记21天PDF百度网盘资料分享

点击本站首页每天免费发放各种考证学习资料

想了解更多会计政策、账务税务实操、考证信息，可以添加—（ID：yfkj0909）

考点 01税收与税法的概念 

税收的内涵

(1)税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系

税收的内涵

(2)国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配

(3)国家征税的目的是满足社会公共需要

税法的内涵

(1)税法是指用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律

税法的内涵 规范的总称

(2)税法具有义务性法规和综合性法规的特点

税收与税法的关系

税收与税法之间既存在区别又有联系。税收是经济学概念，其调整的对象是征税

税收与税法的 形成的分配关系;税法是法学概念，其调整的对象是税收法律关系主体的权利与义务关系。税收的无偿性、强制性、固定性决定了税收分配关系属于基本经济制度，应该以法律的形式来实现，因而税收是税法的主体内容，税法是税收的存在形式 

考点 02税收法律关系

1.税收法律关系的构成

 三方面 解释

(1)双主体

征税主体:税务机关、海关

纳税主体:法人、自然人和其他组织

采用属地兼属人原则确定权利主体纳税人一方

(2)征税主体和纳税主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等

客体 

征税对象。如消费税客体为15类应税消费品;房产税客体为房屋

内容

 征、纳双方各自享有的权利和承担的义务

2.税收法律关系的产生、变更与消灭

税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系 , 是的税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。税收法律事实包括:税收法律事件和税收法律行为。

3.税收法律关系的保护

税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的。

考点03税法原则 

(一)税法基本原则

 （1）税收法定原则(核心) 

要点：又称为“税收法定主义”，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确

（2）税收公平原则 

要点：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同:负担能力不等，税负不同

（3）税收效率原则 

要点：包括经济效率和行政效率

（4）实质课税原则 

要点：应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式

(二)税法适用原则

（1）法律优位原则 

要点：税收法律的效力 > 税收行政法规的效力 > 税收行政规章的效力

（2）法律不溯及既往原则

要点：新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法

（3）新法优于旧法原则 

要点：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法

（4）特别法优于普通法原则

要点：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力

（5）实体从旧、程序从新原则 

要点：实体法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力

（6）程序优于实体原则

要点： 在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法

考点04税法(种)要素 

（2）税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。

(一)征税对象

1、征税对象是一种税区别于另一种税的重要标志，决定着各种税的征税范围，税法其他要素的内容一般都是以征税对象为基础确定的。

2、计税依据又称为税基，是指税法中规定的据以计算应征税款的依据或标准。

(二)税目

税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，代表征税的广度。

考点聚焦-坑点

税目是从质的方面对征税标的物的规定，而计税依据则是从量的方面对征税标的物的规定。

(三)税率

税率是对征税对象的征收比例或征收程度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。

   。 。 。 。 。 。 

想了解更多会计政策、账务税务实操、考证信息，可以添加—（ID：yfkj0909）