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一、单项选择题

1.下列有关审计证据的说法中，错误的是(  )。

A.审计证据包括管理层书面声明 

B.不一致的信息不构成审计证据

C.审计证据很少是结论性的，从性质看大多是说服性的 

D.审计证据包括原始凭证、记账凭证

2.下列有关审计证据质量的说法中，错误的是(  )。

A.相关且可靠的审计证据是高质量的审计证据

B.审计证据的充分性无法影响审计证据的可靠性，但可能影响相关性 

C.内部控制薄弱时内部生成的审计证据可能是可靠的

D.如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质上的缺陷

3.下列有关审计证据数量的说法中，错误的是(  )。

A.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多

B.期中实施了审计程序，控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多

C.在信赖控制的基础上拟减少实质性程序的范围越大，需要通过控制测试获取的审计证据越多

D.拟通过控制测试获得的保证程度越高，通过实质性程序获得的审计证据可能越多

4.下列有关观察程序的说法中，错误的是(  )。

A.观察适用于风险评估、控制测试和实质性程序 

B.观察可以提供执行有关过程或程序的审计证据 

C.观察程序通常配合其他程序一起使用

D.在实施风险评估程序时，注册会计师可以观察被审计单位的经营活动

5.下列有关检查程序的说法中，正确的是(  )。

A.检查通常不适用于风险评估程序

B.检查是指注册会计师查看相关人员正在从事的活动或实施的程序 

C.注册会计师应当将检查程序在底稿中作出记录

D.检查有形资产可为权利和义务，准确性、计价和分摊等认定提供可靠的审计证据

6.下列有关函证的说法中，错误的是(  )。

A.评估的认定层次重大错报风险水平越高，通常越依赖函证程序

B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量

C.注册会计师可以向第三方函证是否存在影响被审计单位收入确认的背后协议

D.在函证应收账款时，函证可能为“存在”及“权利和义务”认定提供相关可靠的审计证据

7.下列各项因素中，通常不影响注册会计师是否实施函证的决策的是(  )。

A.被询证者对函证事项的了解 

B.实施函证的时间 

C.函证信息与特定认定的相关性 

D.预期被询证者的客观性 

8.下列有关询证函回函可靠性的说法中，正确的是(  )。

A.存在差异的回函不是可靠的审计证据

B.由被审计单位转交注册会计师的回函不是可靠的审计证据 

C.以电子邮箱收到的回函不是可靠的审计证据

D.询证函回函中存在免责条款不是可靠的审计证据

9.下列有关用作风险评估程序的分析程序的说法中，错误的是(  )。

A.此类分析程序比实质性程序阶段使用的分析程序更精确，需要的数据更多

B.此类分析程序的主要目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化 

C.此类分析程序需要确定预期值

D.此类分析程序通常包括对账户余额变化的分析，并辅之以趋势分析和比率分析

10.下列各项中，通常不属于注册会计师在风险评估阶段实施分析程序的目的的是(  )。

A.识别被审计单位是否存在特别风险 

B.发现财务报表中的异常变化

C.识别表明被审计单位持续经营能力可能存在问题的事项

D.确定财务报表整体是否与注册会计师对被审计单位的了解一致

11.下列有关实质性分析程序的适用性的说法中，错误的是(  )。

A.实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易 

B.注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序 

C.实质性分析程序不适用于识别出特别风险的认定

D.对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响

12.下列有关注册会计师在总体复核阶段运用分析程序的说法中，错误的是(  )。

A.注册会计师进行分析的重点通常集中在财务报表层次

B.注册会计师进行分析的目的在于考虑是否获取了充分、适当的审计证据 

C.注册会计师使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同

D.注册会计师进行分析并非为了对特定交易类别、账户余额和披露提供实质性的保证水平

二、多项选择题

1.下列有关审计证据的充分性和适当性的说法中，错误的有(  )。

A.审计证据的适当性主要与注册会计师确定的样本量有关 

B.审计证据的充分性会影响审计证据的适当性

C.充分性和适当性是审计证据的两个重要特征 

D.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性

2.下列各项中，影响审计证据可靠性的有(  )。

A.被审计单位内部控制是否有效 

B.评价审计证据人员的专业能力 

C.审计证据的来源

D.审计证据的存在形式

3.下列有关审计证据的说法中，错误的有(  )。

A.被审计单位内部控制执行情况可能影响审计证据的充分性 

B.重大错报风险评估的结果影响审计证据的可靠性

C.被审计单位内部控制执行情况影响审计证据的可靠性 

D.审计证据的相关性影响审计证据的可靠性

4.下列有关审计证据充分性的说法中，错误的有(  )。

A.对被审计单位内部控制拟信赖的期间越长，需要的审计证据可能越多 

B.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多

C.内部控制越薄弱，需要从实质性程序中获取的审计证据可能越少

D.初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少

5.下列选项中，适用于风险应对的有(  )。

A.函证 

B.穿行测试 

C.检查 

D.询问 

6.使用第三方电子询证函平台存在可能导致回函不可靠的风险有(  )。

A.操作风险 

B.客观性风险 

C.信息传输安全性风险

 D.记录函证控制过程的完整性风险 

7.下列各项中，影响询证函回函的可靠性的有(  )。

A.管理层的胜任能力 

B.询证函发出及收回的控制情况 

C.回函中包含的限制条款 

D.被询证者的客观性 

8.下列有关分析程序的说法中，正确的有(  )。

A.注册会计师可能无需在所有审计业务中运用分析程序

B.注册会计师可能无需在了解被审计单位及其环境等方面情况的各个方面实施分析程序 

C.在实质性程序阶段可能无需使用分析程序 

D.在审计完成阶段可能无需使用分析程序

9.运用实质性分析程序，在评价作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报时，注册会计师应当考虑的主要因素有(  )。

A.对实质性分析程序的预期结果做出预测的准确性

B.信息可分解的程度

C.与信息编制相关的控制

D.财务和非财务信息的可获得性

10.以下关于分析程序的说法中，正确的有(  )。

A.由于分析程序提供的是间接证据，无法使用分析程序获取充分、适当的审计证据 

B.由于分析程序精确度可能受限，在很大程度上提供的是间接证据，应对特别风险时，不能仅实施实质性分析程序

C.总体复核阶段实施的分析程序主要在于强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化，因此无需确定预期值

D.总体复核阶段实施的分析程序不如实质性分析程序详细

参考答案及解析

一、单项选择题

1.B 【解析]选项B错误，如果审计证据不一致，而且这种不一致可能是重大的，注册 会计师应当扩大审计程序的范围，直到不一致得到解决，并不意味着不一致的信息不构成审计证据。

2.B 【解析]选项B错误，尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质 量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。所以审计证据的充分性无法影响审计证据的相关性和可靠性。

3.D 【解析]通过控制测试获得的保证程度越高，可以适当缩小实质性程序的范围，获 得的审计证据可能越少，选项D错误。

4.D 【解析]选项D错误，注册会计师应当观察被审计单位的经营活动。 

5.C 【解析]检查适用于风险评估程序，选项A错误。观察是指注册会计师查看相关人员正在从事的活动或实施的程序，选项B错误。检查有形资产可为其存在认定提供可靠的审计证据,但不一定能够为权利和义务或准确性、计价和分摊等认定提供可靠的审计证据,选项D错误。

6.B 【解析]选项B错误，银行存款函证程序不可以使用审计抽样。 

7.B 【解析]注册会计师应当确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审计证据。在作出决策时，注册会计师应当考虑以下三个因素:

(1)评估的认定层次重大错报风险;

(2)函证程序针对的认定(选项C);

(3)实施除函证以外的其他审计程序。

除上述三个因素外，注册会计师还可以考虑下列因素以确定是否选择函证程序作为实质性程序:

(1)被询证者对函证事项的了解(选项A);

(2)预期被询证者回复询证函的能力或意愿;

(3)预期被询证者的客观性(选项D)。

8.B 【解析]选项A，回函有差异，应当调查，并非一定不是可靠的审计证据。选项 C，注册会计师和回函者采用并定的程序为电子形式的回函创造安全环境，也是可以获取可靠的审计证据的。选项D，无论是采用纸质还是电子介质，被询证者的回函中都可能包括免责或其他限制条款。回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一，但这种限制不一定使回函失去可靠性，注册会计师能否依赖回函信息以及依赖的程度取决于免责或限制条款的性质和实质。

9.A 【解析]选项A错误，风险评估程序中使用的分析程序其精确程度不如实质性分析 程序。

10.D 【解析]选项D属于在总体复核阶段实施分析程序的目的。 

11.C【解析]针对特别风险，可以实施控制测试和实质性分析程序，选项C错误。

12.B 【解析]选项B错误，在总体复核阶段实施的分析程序主要在于强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化，以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境等方面情况的了解一致，与注册会计师取得的审计证据一致。

二、多项选择题

1.AB 【解析]选项A错误，审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关;选项B错误，审计证据的充分性不影响审计证据的适当性，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。

2.ABCD

3.BD 【解析]选项B错误，重大错报风险评估的结果影响审计证据的充分性。选项D 

错误，审计证据的相关性与可靠性为同一层次，不存在相互影响。

4.CD 【解析]选项C错误，内部控制越薄弱，越应当依赖实质性程序，需要从实质性程 序中获取的审计证据可能越多。选项D错误，初步评估的控制风险越低，预期内部控制运行越有效，可以多做控制测试，需要通过控制测试获取的审计证据可能越多。

5.ACD 【解析]选项B错误，穿行测试用于了解被审计单位内部控制，属于风险评估阶段。

6.ACD【解析]使用第三方电子询证函平台存在以下可能导致回函不可靠的风险:

①第三方电子询证函平台独立性风险(选项B错误)，即电子询证函平台在形式上或实质上没有独立于被审计单位的风险。

②第三方电子询证函平台安全性风险，主要包括:一是函证相关方的身份真实性风险;二是第三方电子询证函平台的操作风险，如操作电子函证核心业务(如回函)的人员未经适当的授权;三是第三方电子询证函平台信息传输安全性风险，如发函和回函信息可能被拦截、修改、删除和泄露等;四是第三方电子询证函平台记录函证控制过程的完整性风险。

7.BCD【解析]在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑:(1)对询证函的设计、发出及收回的控制情况(选项B正确);(2)被询证者的胜任能力(选项A错误)、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性(选项D正确);(3)被审计单位施加的限制或回函中的限制(选项C正确

8.BC 【解析]选项AD错误，注册会计师在风险评估阶段和临近审计结束时的总体复核阶段必须运用分析程序，在实施实质性程序阶段可选用分析程序。

9.ABD 【解析]选项C为确定数据的可靠性的相关因素。 

10.BD 【解析]选项A错误，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注 册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。选项C错误，无论哪个阶段使用分析程序，均应确定预期值。

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