2024年税务师《实务》考前大题预测

综合分析题（共 2 题，每题 25 分，共 50 分）

（一）位于某县城的甲电器生产企业为增值税一般纳税人，2022 年 9 月经营业务如下：

（1）销售空调一批，合同约定不含税价款 50 万元，按合同约定本月底收取货款的 50%，下个月底收

取余下的货款，本月尚未收到货款；采取直接收款方式销售空调，取得价税合计金额 65.54 万元；以

预收货款的方式销售空调，取得预收款 30 万元，设备尚未发出。

（2）购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的价款 42 万元、税额 5.46 万元，支付桥、闸

通行费，取得通行费发票上注明的收费金额 8000 元。

（3）租入一栋楼房，拟计划楼房 1 ～ 2 层用于员工运动场所，3 ～ 5 层用于办公，取得增值税专

用发票上注明的价款 89 万元、税额 8.01 万元。支付与贷款直接相关的手续费，取得增值税专用发

票注明价款 8000 元、税额 480 元。

（4）从境外乙公司进口一台检测仪器，关税完税价格 100 万元人民币，取得海关进口增值税专用缴

款书，乙公司派技术人员为甲企业提供技术培训，收取相关服务费为 4.5 万元人民币，乙公司境内未

设有经营机构，甲企业已代扣代缴相应税款并取得完税凭证。

（5）将生产出的新型设备投资于丙公司，该设备无同类产品市场价，生产成本为 450

万元。

（其他相关资料：购销货物增值税税率 13%，成本利润率 10%，进口检测仪器关税税率 8%。涉及相关

票据均在当月申报抵扣，上期无留抵税额）

要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算业务（1）的销项税额。

答案：

销项税额＝ 50×50%×13% ＋ 65.54÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 10.79（万元）。 采取预收货款方式销

售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，但销售生产工期超过 12 个月的大型机械设备、

船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。本题因设备尚未发出，故取

得的预收款 30 万元当期不纳税。

（2）计算业务（2）的进项税额。2024 年税务师《涉税服务实务》必考母题黄金 B 卷

答案：业务（2）的进项税额＝ 5.46 ＋ 8000÷（1 ＋ 5%）×5%÷10000 ＝ 5.5（万元）。

（3）判断业务（3）的进项税额是否准予抵扣，如果准予扣除，计算当期准予抵扣的进项税额。

答案：纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、

免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。纳税人接受贷

款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不

得从销项税额中抵扣。故当期准予抵扣的进项税额为 8.01 万元。

（4）计算业务（4）进口环节缴纳的增值税额和代扣代缴的增值税额。

答案：业务（4）进口环节缴纳的增值税额＝ 100×（1 ＋ 8%）×13% ＝ 14.04（万元）

业务（4）代扣代缴的增值税额＝ 4.5÷（1 ＋ 6%）×6% ＝ 0.25（万元）

进口环节缴纳的增值税和代扣代缴的增值税合计金额＝ 14.04 ＋ 0.25 ＝ 14.29（万元）。

（5）计算业务（5）的销项税额。

答案：业务（5）的销项税额＝ 450×（1 ＋ 10%）×13% ＝ 64.35（万元）。

（6）计算当月的销项税额。

答案：当月的销项税额＝ 10.79 ＋ 64.35 ＝ 75.14（万元）。

（7）计算当月的进项税额。

答案：当月的进项税额＝ 5.5 ＋ 8.01 ＋ 14.04 ＋ 0.25 ＝ 27.8（万元）。

（8）计算当月应纳的增值税税额。

答案：当月的应纳增值税税额＝ 75.14 － 27.8 ＝ 47.34（万元）。

（9）计算当月应纳的城市维护建设税税额

答案：（9）当月的城市维护建设税税额＝ 47.34×5% ＝ 2.37（万元）。