最新出口货物政策汇总及账务处理

一、小规模企业的出口政策汇总:

A、根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第六条第一项规定：“适用范围。适用增值税免税政策的出口货物劳务，是指：1.出口企业或其他单位出口规定的货物，具体是指：（1）增值税小规模纳税人出口的货物。

B、根据（国家税务总局公告2013年第65号）《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》第八条规定：出口企业或其他单位出口适用增值税免税政策的货物劳务，在向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报时，不再报送《免税出口货物劳务明细表》及其电子数据。出口货物报关单、合法有效的进货凭证等留存企业备查的资料，应按出口日期装订成册。

C、《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）中明确，增值税小规模纳税人应分别核算销售货物以及提供加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。该条款执行的截止期限为2017年12月31日。根据财政部、税务总局共同发布的《关于延续小微企业增值税政策的通知》（财税〔2017〕76号），小微企业增值税优惠政策执行的截止期限由2017年12月31日延长至2020年12月31日，因此相应延长《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）中相关规定的执行期限。

账务处理讲解：

二、小规模企业的出口核算与会计处理：

  小规模A企业经营地板出口，2018年11月5日从B公司购进竹制地板1000张，不含税价格10000元，进项税1600，11月16日出口日本C公司，FOB价格2500美金，11月1日，汇率中间价格6.80，竹制地板征税率16%退税率16%。

1、购进商品借：库存商品11600 

                   贷：应付账款-B    11600

2、出口时候结转成本借：主营业务成本11600       

                          贷：库存商品116003、

 出口时候确认收入借：应收账款-C     17000（2500美元*6.8）

.                     贷：一般贸易收入17000

小规模A企业经营地板出口，2018年11月5日从B公司购进实木制地板1000张，不含税价格10000元，进项税1600，11月16日出口日本C公司，FOB价格2500美金，11月1日，汇率中间价格6.80，实木制地板征税率16%退税率0，出口视同内销征税，但是本季度销售额未达到9万元，所以享受免税。《财政部国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知财税〔2015〕96号》

1、购进商品借：库存商品11600 

贷：应付账款-B    11600

2、出口时候结转成本借：主营业务成本11600     

  贷：库存商品11600接下：

3、出口时候确认收入借：应收账款-C                        17000（2500美元*6.8）

                                 贷：一般贸易收入16504.85贷：应交税费-应交增值税495.154、

未超出9万销售额免税借：应交税费-应交增值税495.15

                                 贷：营业外收入-495.15

今天就给大家讲到这里，不明白或者还需要更深的了解会计实操加雨凡会计微信yf164106183