财务报表分析公式以及解析

财务报表分析可能一般的会计用不到这些知识，但是到管理会计岗位的时候这些知识就是必须的会的。今天雨凡会计给大家总结了所有分析公式以及解析，希望能帮助到大家。

（一）税负率分析

1.增值税税收负担率

增值税税收负担率＝本期应纳税额÷本期应税营业收入×100%
　　一般情况下，商业企业与前期比较下降35%以内，生产企业下降20%以内，可认定正常申报，否则有偷税嫌疑。

2.企业所得税税收负担率
　　企业所得税税收负担率＝应纳所得税额÷营业（销售）收入总额（或利润总额）×100%
　　营业利润税负率＝应纳所得税额÷本期营业利润×100%
　　所得税贡献率＝应纳所得税额÷主营业务收入×100%。

3.税费支付率：
　　现金税费支付率＝本期支付的各项税费÷本期经营活动现金流入×100%
　　收入税费支付率＝本期支付的各项税费÷本期营业收入×100%
　　利润税费支付率＝本期支付的各项税费÷本期利润总额×100%

（二）偿债能力分析
　　A流动比率＝流动资产／流动负债
　　流动比率可以反映短期偿债能力。一般认为生产企业合理的流动比率是2。
　　企业流动比率与同行业企业比较偏高，一般认为企业短期偿债能力较强，企业的货币资金、应收款和存货量大，产销规模增加，税收也应该有所增长，否则就有少缴税嫌疑。

　B速动比率 ＝（流动资产－存货）／流动负债
　　由于种种原因存货的变现能力较差，因此把存货从流动资产减去后得到的速动比率反映的短期偿债能力更令人信服。一般认为企业合理的速动比率是1。
　　企业“流动比率 –速动比率”差额不大，说明企业存货结存不多，不应有大量增值税留抵或增值税应纳税额减少。

　　C现金比率 ＝（货币资金／流动负债）
　　现金比率反映了企业偿还短期债务的能力。
　　现金比率偏高企业短期偿债能力强，但也说明企业现金余额较大，有无不合规的现金结算销售而少计税收收入？
　　D资产负债比率 ＝ 负债总额／资产总额×100%
　　分析纳税人整体偿债能力，如果与同行业企业或历史值比较下降较快，则企业偿债能力有问题，要考虑由此对未来纳税义务的履行是否会构成财务压力。

（三）盈利能力分析
　　1.销售毛利率及变动幅度分析：
　　销售毛利率＝（本期营业收入－本期营业成本）/本期营业收入
　　销售毛利率变动率＝（本期毛利率－上年同期毛利率）/上年同期毛利率
　　当期与前期比较如出现下降，幅度商业在35%，工业在20%以内尚属正常；如下降幅度太大，可能存在不计或少计销售、销售价格偏低等问题。
　　2.销售利润率分析：
　　销售利润率＝本期营业利润/本期营业收入
　　将销售利润率和以前年度（特别是享受税收优惠期间）进行纵向比较，若明显下降，则可能存在隐瞒收入、不按规定结转成本、人为调节成本和利润、违规享受优惠政策等问题。

　　3.资产利润率＝利润总额÷平均资产×100%
　　分析纳税人资产综合利用情况，如与同行业企业相差较大，可能存在隐瞒收入，或闲置未用资产多计提折旧等问题。
　　4.净资产收益率＝净利润÷平均净资产×100%
　　5.成本费用利润率＝利润总额÷成本费用总额×100%，其中：成本费用总额＝营业成本+费用总额。
　　与同行业企业比较，如果企业本期成本费用利润率异常低，可能存在多列成本、费用等问题。

（四）营运能力分析
　　企业营运能力分析指标包括存货周转率、应收账款周转率、流动资产周转率、总资产周转率。
　　1.存货周转率＝营业成本÷平均存货
　　2.应收账款周转率＝营业收入÷平均应收账款
　　3.流动资产周转率＝营业收入÷平均流动资产
　　4.总资产周转率＝营业收入÷平均资产总额
　　其中平均数＝（年初数＋年末数）÷2
　　这几个指标应和上期数结合起来考虑，存货周转率、应收账款周转率加快，表明企业存货占用水平较低，流动性较强，销售能力增强，存货转变为现金、应收账款速度加快，而如果企业收入增长乏力，应纳税额减少，应考虑企业可能存在隐瞒销售收入的问题。

（五）企业财务报表综合指标分析
　　

1.主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比分析
　　正常情况下，二者基本同步增长。
　　当比值<1，且相差较大，二者都为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围问题；
　　当比值>1且相差较大、二者都为正时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等题；
　　当比值为负数，且前者为正后者为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

　　2.主营业务收入变动率与主营业务成本变动率配比分析
　　正常情况下二者基本同步增长,比值接近1。
　　当比值>1，且相差较大，二者都为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题；
　　当比值<1且相差较大，二者都为正时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题；
　　当比值为负数，且前者为负后者为正时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

　　3.主营业务收入变动率与费用变动率配比分析
　　正常情况下，二者基本同步增长。
　　当比值>1且相差较大，二者都为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题；
　　当比值<1且相差较大，二者都为正时，可能企业存在多列成本费用、扩大税前扣除范围等题；
　　当比值为负数，且前者为负后者为正时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。
　　4.主营业务成本变动率与主营业务利润变动率配比分析
　　当两者比值大于1，都为正时，可能存在多列成本的问题；前者为正，后者为负时，视为异常，可能存在多列成本、扩大税前扣除范围等问题。

　　5.资产利润率、总资产周转率、销售利润率配比分析
　　（1）如本期总资产周转率-上年同期总资产周转率>0，本期销售利润率-上年同期销售利润率≤0，而本期资产利润率-上年同期资产利润率≤0时，说明本期的资产使用效率提高，但收益不足以抵补销售利润率下降造成的损失，可能存在隐匿销售收入、多列成本费用等问题。
　　（2）如本期总资产周转率-上年同期总资产周转率≤0，本期销售利润率-上年同期销售利润率>0，而本期资产利润率-上年同期资产利润率≤0时，说明资产使用效率降低，导致资产利润率降低，可能存在隐匿销售收入、账外经营等问题。

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